• Услуга 1

    Консультационные услуги по вопросам бухгалтерского и налогового учета

  • Услуга 2

    Аудит финансовой отчетности

  • Услуга 3

    Восстановление бухгалтерского учета и налогового учета

  • Услуга 4

    Аудит налоговой отчетности

ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО ОПЕРАЦИЯМ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА.

ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО ОПЕРАЦИЯМ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА.

 

Обращаю внимание на тот факт, что понятие финансовый лизинг, используемое больше в налоговом учете и понятие финансовая аренда, используемые в бухгалтерском учете не всегда идентичны.

Согласно статьи 2 закона РК «О финансовом лизинге» - финансовый лизинг (далее - лизинг) - вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей. При этом передача предмета лизинга по договору лизинга должна отвечать одному или нескольким из следующих условий:

1) передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы предмета лизинга;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого предмета лизинга.

Данная трактовка понятия финансового лизинга дана также в Налоговом кодексе РК (п.2 статья 197 НК РК). Единственное отличие заключается в том, в том, что в налоговом учете для применения льгот по лизингу, срок лизинга должен превышать три года.

Согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда» - Финансовая аренда подразумевает передачу практически всех рисков и выгод, связанных с владением передаваемого в аренду актива.

Соответственно, понятие «передача практически всех рисков и выгод» носит субъективный характер.

Ранее в МСФО (IAS) 17 «Аренда», предшествующее МСФО (IFRS) 16 «Аренда», данное понятие разъяснялось следующим образом: аренда считается финансовой, если соблюдается одно или несколько из следующих обстоятельств:

(a)         договор аренды предусматривает передачу права собственности на актив арендатору в конце срока аренды;

(b)         арендатор имеет право на покупку актива по цене, которая, как ожидается, будет настолько ниже справедливой стоимости на дату реализации этого права, что на дату начала арендных отношений можно с достаточной уверенностью ожидать реализации этого права;

(c)         срок аренды распространяется на значительную часть срока экономического использования актива, даже если права собственности не передаются;

(d)        на дату начала арендных отношений приведенная стоимость минимальных арендных платежей практически равна справедливой стоимости актива, являющегося предметом аренды; и

(e)         сданные в аренду активы имеют такой специализированный характер, что только арендатор может использовать их без значительной модификации.

Таким образом, из существа определений по финансовому лизингу и финансовой аренды, основное отличие заключается в периоде аренды (лизинга) и наименовании договора. Основным условием для финансового лизинга является срок не менее трех лет и договор должен называться договором лизинга, а не аренды.

По своей сути лизинг это вид аренды, но сроком более трех лет.

В связи с изменениями в налоговом кодексе по операциям финансового лизинга, а также принятием нового МСФО (IFRS)16 «Аренда» у многих бухгалтеров возникают вопросы об изменениях в налоговом и бухгалтерском учете по операциям финансового лизинга.

Что изменилось в бухгалтерском учете в связи с принятием нового МСФО (IFRS) 16 «Аренда»?

Для арендодателя критерии идентификации вида аренды и его учет остались прежними. Основные изменения по учету операций аренды, связаны с учетом операций аренды у арендатора.

С принятием нового МСФО 16, Арендаторам придется пересмотреть учетную политику в отношении операций, касающиеся текущей аренды в отношении всех договоров аренды, включая договоры аренды активов в форме права пользования в рамках субаренды.

Согласно новой редакции МСФО 16 арендатор обязан при заключении договора аренды, признать актив в форме права пользования и обязательство по аренде.

При этом, Арендатор вправе принять решение о неприменении таких требований в отношении следующих позиций:

(a)            краткосрочная аренда; и

(b)            аренда, в которой базовый актив имеет низкую стоимость.

Если арендатор принимает решение не применять требования о признании актива в отношении краткосрочной аренды либо аренды, в которой базовый актив имеет низкую стоимость, арендатор должен признавать арендные платежи по такой аренде в качестве расхода либо линейным методом в течение срока аренды, либо с использованием другого систематического подхода. Арендатор должен использовать другой систематический подход, если такой подход лучше отражает структуру получения выгод арендатором.

Если арендатор учитывает краткосрочную аренду, то он должен считать договор аренды новым договором аренды в следующих случаях:

(a)            в случае модификации договора аренды; либо

(b)            в случае изменения срока аренды (например, арендатор исполняет опцион, который ранее не учитывался при определении срока аренды).

В случае краткосрочной аренды решение необходимо принимать по видам базовых активов, к которым относится право пользования. Вид базовых активов - это группа базовых активов, аналогичных по характеру и способу использования в рамках деятельности организации. Применительно к договорам аренды, в которых базовый актив имеет низкую стоимость, решение можно принимать по каждому договору аренды в отдельности.

Рассмотрим примеры, когда арендатор учитывает аренду как краткосрочную.

Пример 1: Организация заключила договор аренды административного здания на срок 6 месяцев с ежемесячной оплатой 250 тысяч тенге. Ежемесячно Арендатор признает расходы по аренде: Д-т 7210 К-т 3310 250 000 тенге и соответственно при погашении: Д-т 1030 К-т 3310 250 000 тенге. Если Арендодатель и Арендатор плательщики НДС, то сумма НДС у арендатора будет отнесена в зачет: Д-т 1420 К-т 3310.

Пример 2: Организация заключила договор аренды земельного участка на срок 24 месяцев с ежемесячной оплатой 15 000 тенге. При дисконтировании арендных платежей сумма актива для идентификации актива существенна низка для данного класса операций и соответственно организация не признает актив при подписании такого договора. Ежемесячно Арендатор признает расходы по аренде: Д-т 7210 К-т 3310 15 000 тенге и соответственно при погашении: Д-т 1030 К-т 3310 15 000 тенге.

Также новым в МСФО 16 является то, что    в момент заключения договора организация должна оценить, является ли договор в целом или его отдельные компоненты договором аренды. Договор в целом или его отдельные компоненты являются договором аренды, если по этому договору передается право контролировать использование идентифицированного актива в течение определенного периода в обмен на возмещение.

Зачастую многие договора аренды содержат такие компоненты как:

- техническое обслуживание;

- возмещение затрат по налогам;

- возмещение коммунальных расходов.

При идентификации договоров аренды, организация должна учитывать отдельно актив и отдельно расходы периода. Рассмотрим на примере как учитывается аренда, не удовлетворяющая условиям краткосрочной с отдельными компонентами договора аренды.

Пример 3: Организация заключила договор аренды помещения сроком на 24 месяца с арендной платой 750 000 тенге, при этом, арендатор возмещает налог на имущество в размере 150 000 тенге в год и ежемесячные взносы на уборку и охрану данного объекта. Компания для таких договоров учитывает коэффициент дисконтирования (коэффициент текущей стоимости аннуитета 24 периода с процентной ставкой 1%). Коэффициент дисконтирования для этих данных составляет 21,2434. Текущая стоимость аренды составляет 750 000 * 21,2434 = 15 932 550 тенге. Арендатор признает Актив и обязательство в размере этой суммы, а возмещение расходов по налогу имущество 150 000 тенге, а также затраты на сервисное обслуживание помещения, списывает на расходы периода в момент понесения таких затрат.

В качестве упрощения практического характера арендатор вправе принять решение (для отдельного вида базовых активов) не отделять компоненты, которые не являются арендой, от компонентов, которые являются арендой, а вместо этого учитывать каждый компонент аренды и соответствующие компоненты, не являющиеся арендой, в качестве одного компонента аренды. Арендатор не должен применять такое упрощение практического характера в отношении встроенных производных инструментов, которые удовлетворяют критериям пункта 4.3.3 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Такие компоненты учитываются отдельно как встроенные производные компоненты.

Налоговый учет

В налоговом законодательстве, действовавшим до 2018 года было указано, что Лизингодатель указывает при передаче имущества весь оборот без включения вознаграждения (пункт 10 статьи 263 НК старой редакции).

При этом данное положение при выписке в счет фактуре 2018 года данное положение отсутствует, следовательно нужно исходить, что в 2018 году, что при выписке счет-фактуры Лизингодатель опирается на дату оборота и размер оборота по реализации.

Согласно пункта 11 статьи 379 Налогового Кодекса (новой редакции) - при передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:

1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, - дата наступления срока получения такого платежа;

2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, - дата передачи имущества в финансовый лизинг;

3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса, - дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);

4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:

последний день отчетного налогового периода;

последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.

Согласно пункта 4 статьи 381 Налогового Кодекса При передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:

1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, - на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;

2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, - на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;

3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, - как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору;

4) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 4) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, - в размере начисленной суммы вознаграждения.

Следовательно, если дата первого платежа происходит до даты передачи имущества в финансовый лизинг, то счет фактура выписывается на всю сумму лизинговых платежей без учета вознаграждения. Если же передача имущества в лизинг осуществляется до даты первого платежа, то при передаче имущества в лизинг на дату очередного платежа в счет-фактуре указывается отдельно лизинговый платеж и отдельно вознаграждение.

Если же Лизингодатель выписал первую счет фактуру до 2018 года, то необходимо учитывать положения Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), в котором в статье 52 указано:

«Установить, что лизингодатели, выписавшие счет-фактуру при передаче предмета лизинга в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2018 года, с указанием размера оборота исходя из общей суммы лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга, обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы налога на добавленную стоимость.

Положения настоящей статьи применяются по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года, по которым дата совершения оборота наступает до и (или) после 1 января 2018 года».

Таким образом, если счет-фактура на весь оборот выписана в 2017 году, то Лизингодатель выписал дополнительную счет-фактуру с корректировкой облагаемого оборота и суммы НДС правильно. Данную дополнительную счет-фактуру нужно принять к налоговому учету, так как она является обязательной.

Пример 4: Лизингодатель выписал счет фактуру в октябре 2017 года на весь оборот лизинговых платежей в сумме 3 450 000 (срок лизинга 4 года) без включения в него вознаграждений. При этом из этих платежей 450 000 тенге приходится на период 2017 года. В 2018 году, Лизингодатель произведет дополнительную счет фактуру с корректировкой оборота по реализации в сумме 2 678 571 и НДС по ставке 12% в сумме 321 429 тенге (НДС от суммы 3 000 000 тенге).

С 2018 года согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 413 Налогового Кодекса Лизингодатель будет выписывать при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура. А на сумму очередного лизингового платежа без включения в него вознаграждения счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты, то есть не позднее 15 календарных дней срока очередного лизингового платежа если оплата первого лизингового платежа осуществляется после передачи лизингового имущества.

Согласно статьи 398 Налогового Кодекса Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, если такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 Налогового Кодекса.

2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 Налогового Кодекса;

2) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38) части первой статьи 394 Налогового Кодекса.

Данное положение устанавливает порядок налогообложения НДС по операциям лизинга. Если соблюдены все условия признания лизинга в целях налогообложения, то у Арендодателя подлежит освобождению от исчисления НДС сумма вознаграждения.

Если же передаваемое имущество приобретено без НДС Лизингодателем, в отношении транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при одновременном соблюдении следующих условий:

в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 настоящего Кодекса;

ввоз сырья и (или) материалов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику;

транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника включены в перечень транспортных средств и сельскохозяйственной техники, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, то сама передача лизингового имущества подлежит освобождению от НДС, то есть полностью вся сумма лизинговых платежей является освобожденным оборотом.

Что касается учета фиксированных активов, связанных с учетом лизингового имущества, то налоговое законодательство, действовавшее до 2018 года допускало отражение в составе фиксированных активов предметов финансовой аренды. В Налоговом Кодексе 2018 года в статью 266 Налогового Кодекса были внесены изменения, где разделены объекты аренды которые по финансовой аренде включаются в балансовую стоимость основных средств арендатора и предметы лизинга. Предметы финансовой аренды не включаются в стоимостной баланс фиксированных активов, тогда как предметы финансового лизинга включаются в состав фиксированных активов. Согласно пункта 3 статьи 196 Налогового Кодекса Для целей налогового учета лизингополучатель рассматривается как покупатель предмета лизинга.

При этом, стоимостью, по которой передан (получен) предмет лизинга, является стоимость предмета лизинга, определяемая на основании договора лизинга. Если в договоре лизинга стоимость, по которой предмет лизинга передается (подлежит получению), не выделена отдельно, то указанная стоимость определяется как сумма всех подлежащих уплате лизинговых платежей за весь период лизинга, за исключением налога на добавленную стоимость.

Для целей налогового учета передача имущества по договору имущественного найма, не соответствующему договору лизинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как оказание услуг, а подлежащие уплате арендные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость, соответственно, как плата за оказанные услуги.

 Если условия финансового лизинга (например расторжение или досрочный выкуп до 3 лет), указанные в статье 197 Налогового Кодекса нарушаются, то корректировка амортизационных отчислений будет производится с момента действия договора лизинга. В этом случае производится корректировка вычетов по амортизационным отчислениям.

Рассмотрим на примерах налоговый учет предметов лизинга в налоговом учете.

Пример 5: Договор лизинга на производственное оборудование заключен на 3 года с ежегодным погашением 500 000 тенге без учета НДС. При этом в конце срока предмет лизинга переходит Лизингополучателю. Текущая стоимость лизинговых платежей под 15% ставку составила 1 141 600 тенге.

На таблице ниже отражен график погашения лизинговых платежей, а также отражено влияние лизинговых платежей на вычеты.

Дата погашения

Сумма погашения основного долга по лизингу

Сумма погашения вознаграждения по лизингу

Общая сумма лизингового платежа к погашению

Непогашенные обязательства на конец

Сумма НДС*

Вычеты/доходы**

2018

328 760

 171 240  

500 000

812 840

       60 000  

        500 000  

2019

378 074

 121 926  

500 000

434 766

       60 000  

        500 000  

2020

434 766

    65 234  

500 000

-

       60 000  

        500 000  

Итого

1 141 600

358 400

1 500 000

 

     180 000  

     1 500 000  

 *НДС начисляется на всю сумму лизинговых платежей, так как договор лизинга не превышает срок 3 года, следовательно, не соблюдаются условия статьи 197 Налогового Кодекса. Согласно данной статьи при несоблюдении условий признания лизинга для целей налогообложения, такой лизинг рассматривается как операционная аренда.

**Вычеты производятся не в виде амортизационных отчислений у Арендатора, а на всю стоимость лизингового платежа как расходы по текущей аренде, точно также доходы у Арендодателя признаются ежегодно как доходы от аренды по 500 000 тенге в год.

Пример 6: Договор лизинга на производственное оборудование заключен сроком более 3 года с ежегодным погашением 500 000 тенге без учета НДС. При этом в конце срока предмет лизинга переходит Лизингополучателю. Текущая стоимость лизинговых платежей под 15% ставку составила 1 141 600 тенге. Лизингодатель приобрел данное оборудование за 1 000 000 тенге.

На таблице ниже отражен график погашения лизинговых платежей, а также отражено влияние лизинговых платежей на вычеты.

Дата погашения

Сумма погашения основного долга по лизингу

Сумма погашения вознаграждения по лизингу

Общая сумма лизингового платежа к погашению

Непогашенные обязательства на конец

Сумма НДС*

Вычеты у арендатора

**

2018

328 760

 171 240  

500 000

          812 840  

       20 549  

285 400

2019

378 074

 121 926  

500 000

          434 766  

       14 631  

214 050

2020

434 766

    65 234  

500 000

                   -    

        7 828  

160 538

Итого

1 141 600

358 400

1 500 000

 

        43 008  

659 988

*НДС начисляется на сумму лизинговых платежей без включения вознаграждения (графа 3 умноженная на 12%), так как договор лизинга превышает срок 3 года, следовательно, условия статьи 197 Налогового Кодекса соблюдаются. Согласно статьи 398 Налогового Кодекса вознаграждения по лизинговым вознаграждениям подлежат освобождению от начисления НДС.

**Вычеты у Арендатора производятся в виде амортизационных отчислений на фиксированные активы по ставке 25% (вторая группа фиксированных активов статья 271 Налогового Кодекса).

Доходы у Лизингополучателя признаются как в бухгалтерском учете в виде доходов от вознаграждения (за три года эта сумма составляет 358 400 тенге). Если Лизингополучатель приобрел за 1 000 000 тенге, а текущая стоимость аренды составляет 1 141 600 тенге, то в первый год лизинга (2018 год) Лизингополучатель признает доход от реализации в размере 141 600 тенге.

Пример 7: Договор лизинга на транспортные средства заключен сроком более 3 года с ежегодным погашением 500 000 тенге без учета НДС. При этом в конце срока предмет лизинга переходит Лизингополучателю. Текущая стоимость лизинговых платежей под 15% ставку составила 1 141 600 тенге. Лизингодатель приобрел данное оборудование как транспортные средства, которые включены в перечень транспортных средств, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, то есть приобрел без НДС.

На таблице ниже отражен график погашения лизинговых платежей, а также отражено влияние лизинговых платежей на вычеты.

Дата погашения

Сумма погашения основного долга по лизингу

Сумма погашения вознаграждения по лизингу

Общая сумма лизингового платежа к погашению

Непогашенные обязательства на конец

Сумма НДС*

Вычеты у арендатора

**

1

2

3

4

5

6

7

2018

328 760

 171 240  

500 000

          812 840  

0

285 400

2019

378 074

 121 926  

500 000

          434 766  

0

214 050

2020

434 766

    65 234  

500 000

                   -    

0

160 538

Итого

1 141 600

358 400

1 500 000

 

0

659 988

*оборот по лизингу полностью освобожден от начисления НДС, так как договор лизинга превышает срок 3 года, следовательно, условия статьи 197 Налогового Кодекса соблюдаются. Согласно статьи 398 Налогового Кодекса вознаграждения по лизинговым вознаграждениям подлежат освобождению от начисления НДС, а также соблюдены условия пункта 2 статьи 394 Налогового Кодекса, то есть Лизингодатель приобрел без НДС, так как такой оборот подлежит освобождению от НДС.

**Вычеты у Арендатора производятся в виде амортизационных отчислений на фиксированные активы по ставке 25% (вторая группа фиксированных активов статья 271 Налогового Кодекса).

Пример 8: Договор лизинга на производственное оборудование заключен сроком более 3 года с ежегодным погашением 500 000 тенге без учета НДС. После первого платежа, в 2019 году в виду неплатежеспособности Лизингополучателя, договор лизинга был расторгнут и оборудование было возвращено Лизингодателю по остаточной стоимости. (смотреть таблицу из примера 6)

В 2019 году Лизингополучатель подаст дополнительную ФНО за 2018 год с корректировками вычетов. Вычет по амортизационным отчислениям будет уменьшен на сумму 285 400 тенге. Вычет по расходам на аренду будет увеличен на 500 000 тенге.

Лизингодатель также скорректирует ФНО 100.00 за 2018 году. Доходы в виде вознаграждения в сумме 171 240 тенге будет уменьшен, а доход от реализации товаров работ и услуг будет увеличен на сумму 358 400 тенге (500 000 – 141 600), так как Лизингодатель в 2018 году отразил доход от вознаграждения в сумме 171 240 и доход от реализации 141 600, а должен отразить 500 000 тенге как доход от реализации.

В 2019 году будет отражена дополнительная счет фактура с корректировкой оборотов по НДС. Вследствие чего Лизингодатель увеличит сумму исчисленного НДС на сумму 39 451 тенге (60 000 – 20 549), так как весь оборот 500 000 облагается НДС, а операция лизинга сторнируется, и оборот признается как простая аренда. НДС на 500 000 составит 60 000 тенге. Лизингополучатель отразил в 2018 году НДС в сумме 20 549. Отсюда следует, что разница составит 39 451 тенге, которую Лизингодатель до начислит в 2019 году согласно положениям статьи 383 Налогового Кодекса. Согласно данной статьи - сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев корректировки. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Так как расторжение договора совершено в 2019 году, то корректировка оборотов по реализации также отражается в 2019 году.

При получении дополнительной счет-фактуры, Лизингополучатель может отнести 39 451 тенге в зачет при условии, что данное оборудование было использовано в целях облагаемого оборота.

 





Наши клиенты

  • AGS
  • Europa+
  • Kelet
  • Roshen
  • Цесна Гарант
  • KTK
  • Aster Auto
  • Toyota
  • Aksai-nan
  • 31kanal
  • Alel Agro
  • Jazz Capital
  • NCOC
  • KBTU
  • GEMCOM
  • AES
© Copyright TrustFinAudit All Rights Reserved

Создано Versal.kz