• Услуга 1

    Консультационные услуги по вопросам бухгалтерского и налогового учета

  • Услуга 2

    Аудит финансовой отчетности

  • Услуга 3

    Восстановление бухгалтерского учета и налогового учета

  • Услуга 4

    Аудит налоговой отчетности

Учет командировочных и представительских расходов

 УЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫХ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ

 

Командировкой является направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Для учета командировочных расходов необходимо соблюдать положения следующих НПА:

- Трудовой Кодекс;

- Налоговый Кодекс;

- Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

- Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»;

- Закон РК «О валютном регулировании, валютном контроле»;

- Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 мая 2018 года № 256
«Об утверждении Правил возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства» для государственных служащих;

- Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года № 15 и приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года № 99
Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют.

Согласно статьи 127 Трудового Кодекса - на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Направление в командировку работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, беременных женщин, а также работников-инвалидов допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку.

От направления в командировку вправе отказаться работники, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники, осуществляющие уход за больными членами семьи либо воспитывающие детей-инвалидов, если на основании медицинского заключения дети-инвалиды либо больные члены семьи нуждаются в осуществлении постоянного ухода.

При этом трудовым кодексом не предусмотрены нормы по транспортным расходам, расходам по проживанию и суточных расходов.

Нормирование расходов по служебной командировке предусмотрено Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 мая 2018 года № 256 «Об утверждении Правил возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства» для государственных служащих.

В негосударственных организациях исполнительный орган устанавливает нормы по командировочным расходам исходя из ранга работника и местности, куда он направляется.

Для отправки работника в служебную командировку издается Приказ работодателя о направлении соответствующего работника в служебную командировку.

К приказу готовятся: служебная записка о необходимости командировки, расчет или смета аванса и командировочное удостоверение. Командировочное удостоверение выписывается уполномоченным на то лицом по кадрам по приказу руководителя организации. Дата и роспись должностных лиц о прибытии и выбытии работника в место назначения заверяется печатью юридических лиц, в адрес которых был направлен работник ОРГАНИЗАЦИИ.

    Датой отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, определяемого по дате проездного документа, которая соответствует дате выбытия в командировочном удостоверении. Если работник направляется по нескольким адресам, то отметки в командировочном удостоверении о прибытии (печать) проставляются в каждом месте вне зависимости от времени пребывания.

    Фактическое время пребывания в командировке рассчитывается по данным отметкам в командировочном удостоверении.

   Расходы на пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных расходов. Расходы по внутригородскому транспорту, так же как и затраты по найму автомобиля во время командировки - это затраты, дополнительно возмещаемые командированному работнику, и при этом включаются в доход работника организации.

    Если принимающая сторона на основании договора, обеспечивает работника, помимо питания, средствами на личные нужды, то организацией суточные могут не выплачиваться. Включаемая в счета за проживание стоимость различных услуг и питания при компенсации расходов по найму жилья не выплачивается, а возмещается за счет суточных.

При командировании работника за пределы Республики Казахстан командировочное удостоверение не оформляется, но обязательно наличие дополнительных документов: железнодорожных и/или авиа билетов, копии загранпаспорта и прочих документов, в которых по отметкам контрольно-пропускных пунктов определяется время пребывания работника в загранкомандировке.

    Помимо расходов по проезду и найму жилого помещения, оплате суточных при загранкомандировке командированному лицу возмещаются дополнительные расходы, связанные с необходимостью пересечения границы и использованием иностранной валюты:

-  по получению виз и загранпаспорта;

-  по регистрации загранпаспорта (при необходимости);

-  по покупке иностранной валюты страны пребывания или обмену чека на валюту;

-  по оплате провоза багажа.

     Если проездные документы не могут быть оформлены без оплаты медицинской страховки, то расходы по медицинской страховке включаются в расходы по командировке.

Если работник направляется в несколько адресов, то от­метки проставляются в каждом месте вне зависимости от време­ни пребывания.

  Днем приезда считается день прибытия транспортного средства и отметкой в командировочном удостоверении.

При расчете суточных день отъезда и день приезда счи­таются раздельно (как 2 дня), а вопрос о явке на работу в эти дни решается в установленном порядке с администрацией или мо­жет быть установлен в принятом варианте на отчетный период в учетной политике.

Максимальный срок командировки - 40 дней. Фак­тическое число дней нахождения в командировке исчисляется, начиная со дня отправления транспортного средства, до дня прибытия транспортного средства, на котором уезжает или воз­вращается командированный (с учетом в соответствующих слу­чаях времени, необходимого для проезда от населенного пункта до места отправления транспортного средства и обратно), неза­висимо от момента выдачи работнику командировочного удосто­верения или даты предполагаемого выезда, предусмотренной в приказе о командировке.

Количество командировок за отчетный период не регламенти­руется.

При направлении в командировку работающего по совместительству, зарплата сохраняется только на том предпри­ятии, которое его командировало. Если работника направляют в командировку и по месту основной, и по месту совмещаемой ра­боты, зарплата сохраняется по обеим должностям, а расходы рас­пределяются по договоренности руководителей. Порядок работы по совместительству регламентируется Трудовым кодексом РК.

Командированному сотруднику выдается в подотчет аванс на расходы по расчету, прилагаемому к приказу на коман­дировку. Срок нахождения денежных сумм в подотчете опреде­ляется сроком командировки и сроком сдачи авансового отчета, установленных учетной и налоговой политикой.

После приезда из командировки работник обязан в те­чение установленных учетной политикой дней, возвратить де­нежные средства в кассу и сдать авансовый отчет с приложения­ми, подтверждающими расходы.

 

Порядок возмещения расходов.

При служебной командировке работнику возмещаются следующие расходы:

а) расходы по проезду к месту командировки и обратно, в т.ч стоимость проездных документов;

б) расходы по найму жилого помещения:

-  плата за проживание, при наличии подтверждающих доку­ментов (счета, чеки, договоры найма и т.п.);

- услуги по бронированию мест в гостиницах;

- расходы на телефон, телевизор и холодильник, если ими укомплектован номер и плата за них не выделяется отдельно;

- плата за междугородные переговоры по вопросам команди­ровочного задания или другой вид связи (факс, E-mail и т.п.);

в) расходы на питание (суточные) за все время пребывания в командировке, в т.ч.:

- в выходные и праздничные дни;

- в дни нахождения в пути;

- на время вынужденной остановки;

-  за время временной нетрудоспособности работника, находящегося в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также по найму жилого помещения оплачиваются по фактиче­ским затратам на основании подтверждающих документов.

Расходы на питание (суточные), включаемые в затра­ты, компенсируются без наличия подтверждающих документов и размерах, установленных приказом исполнительного органа и учетной политикой компании.

За счет суточных допускается компенсировать расходы на услуги VIP – залов и такси. При этом возмещение расходов на проезд в такси и услуги VIP – зала в пределах размера суточных не подлежит обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами, а сверх установленных норм являются доходом работника и подлежат налогообложению в установленном порядке.

Работники могут производить в командировках некоторые хозяйственные целевые расходы, связанные с выполнением задания (покупка ТМЦ, услуг и (или) работ, как у юридических лиц, так и у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и на рынке).

При оформлении авансового отчета по хозяйственным расхо­дам к нему должны быть приложены подтверждающие докумен­ты, оформленные должным образом (накладные, счета-фактуры, квитанции приходных кассовых ордеров, чеки.

Приобретенные ТМЦ должны быть переданы на склад компании и оприходованы, а приходный ордер или накладная также приложены к авансовому отчету.

При отсутствии проездных документов и наличии дру­гих документов, подтверждающих пребывание работника в ко­мандировке, расходы возмещаются по минимальной стоимости проезда (справка запрашивается у организации-перевозчика) при условии, что имеются другие доказательства, подтверждающие пребывание в командировке и выполнение задания.

Организация частной формы собственности имеет право оплачивать командировочные расходы сверх установленных норм, а также все целевые расходы за счет чистой прибыли с подтверждающими документами или без них. Однако ис­пользование нераспределенной прибыли для этих целей должно быть санкционировано собственниками организации в форме протокольного решения, а целесообразность расходов установлена руководством организации.

Для этого разрабатываются внутренние нормативы расходов, которые утверждаются в составе учетной политики или на каж­дый финансовый год при разработке бюджета, собственник сво­им решением утверждает определенный процент от чистой прибыли

 

 

Служебные командировки за пределы Республики Казахстан

 

При выезде в командировку в зарубежные страны оформление командировочного удостоверения не требуется. Основанием является приказ руководителя, в котором определяются цель, место, сроки командировки. Документом, устанавливающим личность коман­дированного и время пребывания, и время пересечения границ, является загранпаспорт с визами и отметками КПП пересекаемых границ.

День приезда и день отъезда в загранкомандировку для учета суточных считается раздельно (2 дня).

Срок командировки устанавливается руководителем командирующей компании.

Лица, прибывшие из служебной командировки, обязаны представить авансовый отчет в срок, установленный учетной по­литикой, который исчисляется с даты прибытия.

К отчету должны быть приложены подтверждающие расходы документы, в т.ч.:

- по найму жилого помещения;

- по проезду и передвижению в пределах населенного пункта места командировки;

- копия загранпаспорта с визами;

- квитанции за сбор по обмену валюты;

- по расходам на представительские цели;

- за пользование услугами связи;

- справки о задержке транспортных средств и другие докумен­ты, подтверждающие целевые и непредвиденные расходы.

В пути следования по территории Республики Казахстан либо территории иностранного государства возмещаются расходы по проезду на вокзал, аэропорт или порт, а также с вокзала, аэропорта или порта в местах от­правления, назначения или пересадок, а также расходы по оплате аэропортовских, страховых и комиссионных сборов.

Расходы по передвижению командированного по территории места командировки не регламентируются нормативными актами РК, списываются при наличии подтверж­дающих документов;

а) расходы на проживание компенсируются согласно нормам установленным учетной политикой – по фактическим затратам;

б) расходы на питание - суточные возмещаются в пределах норм, установленных учетной политикой, а отнесение на вычеты и устанавливаются в пределах норм установленных внутрифирменными регламентами.

 

При расчете суточных необходимо учитывать следующее:

Расчет производится в тенге по нормам, выплачиваемым работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению исполнительного органа организации.

Суммы за питание и отдельные платные услуги, включенные в счета на оплату жилых помещений, компенсируются за счет Нормативных сумм суточных.  Сверхнормативные расходы возмещаются на основании приказа Исполнительного органа Организации.

    Дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан при следовании заграницу и возвращении в Республику Казахстан определяется по отметке уполномоченного государственного органа по охране и защите Государственной границы Республики Казахстан в дипломатическом или служебном па­спортах, паспорте гражданина Республики Казахстан.

    В случае вынужденной задержки (заболевание, служебное по­ручение, форс-мажорные обстоятельства) в пути следования, за время задержки суточные и расходы по найму жилого помещения выплачиваются при представлении документов, подтверждаю­щих факт вынужденной задержки.

При задержке в пути следования по территории Республики Казахстан, за время задержки суточные и расходы по найму жи­лого помещения выплачиваются в национальной валюте по нор­мам, установленным для командирования в пределах Республики Казахстан нормативными правовыми актами Республики Казах­стан.

При задержке в пути следования по территории иностранного государства, за время задержки суточные и расходы по найму жи­лого помещения выплачиваются по нор­мам, установленным для командирования за пределами Республики Казахстан нормативными правовыми актами Республики Казах­стан при представлении документов, подтверждаю­щих факт вынужденной задержки.

Целевые расходы компенсируются при документальном подтверждении и согласно учетной политике, в т.ч.:

- стоимость визы;

- стоимость консульских услуг;

- расходы на обязательное страхование и т.п.;

-  расходы за оформление загранпаспортов и виз;

- по прописке (регистрации) паспортов;

- комиссионные сборы при обмене валюты;

- оплата за провоз багажа и хранение багажа в случае задерж­ки транспортного средства;

- обязательные страховые, аэропортовские и аналогичные сбо­ры;

- услуги международной и междугородной связи;

- расходы по получению различных справок, связанных с вы­ездом (въездом);

- обследование на СПИД;

- местные сборы и т.д.

За время задержки в пути по субъективным причинам заработная плата, суточные и квартирные не выплачиваются.

 

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет по расходам на служебную командировку организуется по общим правилам учета, установленным учет­ной политикой организации с раскрытием особенностей, связанных с использованием иностранной валюты и определением даты возникновения курсовых разниц, которые определяются согласно МСФО № 21 «Влияние изменения обменных курсов валют».

Выдача аванса на командировочные расходы произво­дятся в национальной валюте того государства, в которое командировано подотчетное лицо.

В бухгалтерском учете операция по выдаче аванса подотчет­ному лицу отражается в валюте и тенге записью по дебету счета 1250 и субсчету «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 1010 «Наличность в кассе» по субконто в национальной и в иностранной валюте.

После возвращения из командировки в течение срока, 3-5 дней, работник обязан предъявить авансовый отчет, в котором расчет суточных производиться исходя из расчета курса иностранной валюты на дату утверждения отчета (могут быть установлены другие даты согласно внутренним инструкциям каждой организации).

День окончания командировки определяется по дате проездного документа или последней оплаты (пересчета) за проживание в гостиницы.

 При расчете курсовых разниц по подотчетным операци­ям следует применять принцип признания курсовой разницы по монетарным статьям согласно МСФО 21:

- если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется, между датой проведения операции и датой проведения расчетов возникает курсовая разница;

-  если расчет по операции происходит в том же учетном периоде, в каком проведена операция, вся курсовая разница при­знается в этом периоде. Однако, если расчет по операции про­исходит в следующем учетном периоде, курсовая разница, при­знаваемая в каждом из периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов, т.е. на дату отчетности и дату окончательного расчета.

При расчетах в иностранной валюте, на дату сдачи авансового отчета, может возникнуть курсовая разница, при этом бухгалтерия либо доплачивает работнику, либо увеличивает его задолженность на сумму курсовой разницы и оформляет операцию проводкой.

Дебет 7430 «Расходы по курсовой разнице»

Кредит 1250 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам».

Если фактический расчет производится после даты сдачи от­чета, то в учете должна быть отражена дебиторская задолжен­ность работника перед компанией в иностранной валюте.

Пересчет инвалюты в тенге по операциям, подтвержденным документально, производится на дату выписки документа (счета гостиниц, проездные документы и т.п.).

 

 Учет в целях налогообложения

 Налогообложение операций, связанных с командировоч­ными расходами, производится согласно статьи 244 Налогового Кодекса РК.

Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

электронный билет, электронный проездной документ;

документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде.

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.

При этом данной статей поясняется следующее:

1) местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;

2) время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия.

При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

 Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при поездках членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, понесенные в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей, кроме компенсации при служебных командировках:

1)      расходы на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь.

 В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

электронный билет, электронный проездной документ;

документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде.

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища в течение времени нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) сумма денег, выплачиваемая члену органа управления за время нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей в размере, установленном по решению налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.

При этом:

1) местом выполнения управленческих обязанностей является место назначения, указанное в документе, оформленном налогоплательщиком самостоятельно, в котором содержится приглашение члена органа управления на мероприятие для выполнения управленческих обязанностей, место и дата проведения такого мероприятия;

2) время нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей определяется на основании количества дней исходя из дат выбытия к месту выполнения управленческих обязанностей и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия.

 

Пунктом 2 статьи 319 Налогового Кодекса установлены нормы по суточных по служебным командировкам для целей определения облагаемого дохода работника при исчислении КПН, которые не включаются в доходы работника.

Согласно данного пункта:

       по командировке в пределах Республики Казахстан не являются доходами работника - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

 

Таким образом на вычеты в качестве командировочных расходов могут быть отнесены суточные не более 6-кратного размера МРП в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан, а также в размере 8-кратного размера МРП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами РК и сроком до сорока суток.

Сверх­нормативные расходы относятся на вычеты в составе доходов физических лиц в виде материальной выгоды, которые облагаются налогами и другими обязательными платежами как доходы работника.

Для целей налогообложения время нахождения в командировке определяется на основании:

- письменного распоряжения работодателя о направлении ра­ботника в командировку;

 - количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командиров­ки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

 

    Другие виды расходов, аналогичные или косвенно связанные с командировкой, относятся на вычеты на основании статьи 242 Налогового Кодекса РК, признаваемые в связи с осуществлением деятельности направленной на получение дохода.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии до­кументов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельно­стью, направленной на получение дохода.

 

 Учет представительских расходов

      Перечень представительских расходов для государственных организаций определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (в том числе иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. Оформление представительских расходов производится на основании приказа и сметы.

    В организации определены следующие статьи представительских расходов:

-  расходы, связанные с проведением официального приема представителей (участников), - транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

   Оплата проживания в гостинице представителей сторонних организаций, прибывших на переговоры, не относится к представительским расходам.

   В бухгалтерском учете организации суммы представительских расходов относятся на расходы в полном объеме.

  Для правомерности отнесения представительских затрат на расходы организации оформляет:

- приказ об организации переговоров с представителями других юридических лиц или    проведения совета директоров и т.п совещаний и встреч;

- программу проведения деловой встречи, совещания и т.п., в которой необходимо отразить:

- сведения о дате и месте встречи представителей;

- общую продолжительность переговоров; перечень обсуждаемых вопросов;

список лиц, принимающих непосредственное участие в переговорах с обеих сторон;

- сведения о лицах принимающей стороны, ответственных за организацию переговоров (комиссия);

- смету расходов, утвержденную первым руководителем, ко­торая должна включать:

- конкретные статьи расходов;

- суммы, выделяемые по этим статьям;

-  количество лиц, принимавших участие в указанных меро­приятиях;

- общую сумму по всем статьям;

- резервную сумму;

- акт об исполнении сметы, документ, фиксирующий факти­ческое исполнение плановой сметы и являющийся основанием для списания с подотчетного лица денежных сумм;

-  первичные документы, подтверждающие расходы (аван­совый отчет, расходные и приходные ордера, чеки, закупочные акты, справки о ценах, калькуляции, счета, билеты, договоры аренды, услуг и т.п.);

- если появляется необходимость в услугах сторонних спе­циалистов (повара, официанты, водители и т.п.), то с исполните­лями заключается договор гражданско-правового характера, в соответствии с которым исполнителям оплатят за объем выполненной работы, согласно акту выполненных работ.

Основной перечень первичных документов, подтвержда­ющих представительские расходы может включать:

- акты выполненных работ и оказанных услуг;

- накладные;

- товарные чеки;

- корешки приходных ордеров;

- счета-фактуры;

- фискальные чеки.

При оплате работ и услуг по договорам гражданско-правового характера необходимо учитывать, что доход, выплачиваемый физическим лицам (не индивидуальным предпринимателям) по заключенным договорам на возмездное оказание услуг, облагается ИПН и ОПВ.

 

После подписания приказа о проведении встречи (собра­ния, совещания) и назначения комиссии по организации меро­приятия бухгалтерия выдает подотчетному лицу сумму, утвержденную сметой.

 Подотчетное лицо в течение срока, определенного учетной и налоговой политикой, после окончания мероприятия представляет бухгалтерию:

- авансовый отчет; первичные документы, подтверждающие расходы;

- акт об исполнении сметы, который подписывается комисси­ей, проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.

Остатки неиспользованных сумм сдаются в кассу, а подтвержденный перерасход компенсируется подотчетному лицу по расходно-кассовому ордеру.

К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически и по существу на соответствие выданного аванса, утвержденной смете.

Принятые суммы списываются с подотчета после утверждения авансового отчета Исполнительным органом организации и акта об исполнении сметы.

Все суммы, принятые к учету, относятся к расходам периода и отражаются по кредиту счета 1250 «Задолженность работников и других лиц», в корреспонденции счета 7210 «Общие и административные расходы» на субсчете «Представительские расходы».

Сверхнормативные расходы, отражаются по субконто «не вычитаемые расходы».

 Учет в целях налогообложения

Налогообложение представительских расходов регулиру­ется статьей 245 Налогового Кодекса.

В целях налогового учета, к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:

1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

К представительским расходам, в том числе, относятся расходы на:

1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 244 Налогового Кодекса, к компенсациям при служебных командировках;

2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;

3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.

К расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:

1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;

2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;

3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходов;

4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса, за налоговый период.




Наши клиенты

  • AGS
  • Europa+
  • Kelet
  • Roshen
  • Цесна Гарант
  • KTK
  • Aster Auto
  • Toyota
  • Aksai-nan
  • 31kanal
  • Alel Agro
  • Jazz Capital
  • NCOC
  • KBTU
  • GEMCOM
  • AES
© Copyright TrustFinAudit All Rights Reserved

Создано Versal.kz